Capítulo 8
Esta guía le presenta cómo se reportan las criptomonedas en España, Suiza, Francia, Alemania y Bélgica, y cómo deben declararse en su declaración de impuestos.
20 minutos|Yann Gerardi|Publicado el 22.03.2023|Actualizado el 10.02.2025
Descargo de responsabilidad: El contenido de esta sección se proporciona solo con fines informativos y no constituye asesoramiento legal o fiscal. Para asesoramiento fiscal y otros servicios relacionados, póngase en contacto con un profesional calificado. Además, si bien hacemos todo lo posible para mantener actualizada la información proporcionada, no podemos garantizar lo mismo porque las prácticas fiscales gubernamentales pueden cambiar sin nuestro conocimiento. No somos responsables de ninguna decisión o acción que tome en base a la información presentada en esta página.
Las normativas relativas a los impuestos sobre criptomonedas en España son establecidas por las autoridades fiscales, específicamente la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT). Para efectos fiscales, las criptomonedas como Bitcoin y Ethereum se consideran activos imponibles en lugar de moneda.
Como resultado, las ganancias y pérdidas de las transacciones relacionadas con criptomonedas son imponibles.
Las personas están obligadas a registrar cualquier ganancia o pérdida de capital que surja de la venta, intercambio o uso de criptomonedas para compras. La diferencia entre el precio de compra y el precio de venta se utiliza para calcular la ganancia.
La tasa progresiva del impuesto sobre las ganancias de capital, que oscila entre el 19% y el 28% a partir de 2023, se aplicará. Estas ganancias están sujetas al sistema de impuesto sobre la renta (IRPF) español.
Las ganancias de la minería o el staking de criptomonedas se clasifican como ingresos y se gravan en consecuencia. El Bitcoin se considera un ingreso si se recibe como pago por bienes o servicios. En el momento de la recepción, este ingreso debe registrarse en euros a su valor de mercado justo. Las tasas generales del impuesto sobre la renta, que son progresivas, se aplican a este ingreso.
Las empresas involucradas con criptomonedas, incluidas las casas de cambio y las compañías que aceptan pagos en criptomonedas, están sujetas al impuesto de sociedades en España. La tasa estándar del impuesto de sociedades es del 25%, aunque la tasa efectiva puede variar según las condiciones específicas y las deducciones elegibles.
Las personas pueden estar sujetas a pagar el impuesto sobre el patrimonio si el valor total de sus activos, incluidas las tenencias de criptomonedas, supera ciertos criterios (como €700,000 en ciertas áreas). El valor de las criptomonedas al 31 de diciembre del año fiscal debe incluirse en la declaración de patrimonio.
En 2015, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea dictaminó que los intercambios de criptomonedas no están sujetos al IVA. Por otro lado, al igual que cualquier otra transacción, el uso de criptomonedas para pagar productos o servicios está sujeto al IVA.
Mantenga una documentación completa de cada transacción de criptomonedas, incluidas fechas, cantidades y los valores en euros al momento de la transacción, así como los propósitos (como compra o venta).
Para cada transacción, determine el precio de adquisición (base de costo) y el precio de venta. Determine la ganancia o pérdida de capital para cada transacción.
Asegúrese de incluir todas las ganancias o pérdidas de capital en el área correspondiente de la declaración de la renta. Si es apropiado, informe cualquier ingreso relacionado con criptomonedas en la columna de ingresos.
Si posee más de €50,000 en criptomonedas en el extranjero, complete y envíe el formulario 720. Envíe el formulario D-6 si es necesario.
En España, las criptomonedas se tratan como un activo para fines fiscales. Esto implica que el impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) se aplica a las ganancias obtenidas tanto de la minería como de la compra y venta de criptomonedas. Para las ganancias realizadas dentro de un año después de la adquisición, la tasa impositiva exacta puede oscilar entre el 19% y el 23%, dependiendo de los ingresos totales del contribuyente.
Las ganancias de la venta o el intercambio de criptomonedas que se mantengan por más de un año están exentas de impuestos en España. Siempre que las ganancias totales de las transacciones sean inferiores a €6,000 al año, las ganancias de periodos de tenencia superiores a un año no están sujetas a impuestos. Esta exención no se basa en transacciones específicas, sino en ganancias acumuladas.
Puede deducir las pérdidas de las transacciones de bitcoin contra cualquier ganancia que obtenga durante el mismo año fiscal. Esto cubre las pérdidas incurridas por la negociación de criptomonedas así como otras inversiones a gran escala. Las pérdidas que exceden las ganancias en un año determinado pueden trasladarse para reducir las ganancias en años posteriores.
Cada año, las transacciones que involucren criptomonedas deben ser declaradas en la declaración de impuestos. La sección "Ganancias y Pérdidas de Bienes de Capital" (Ganancias y Pérdidas Patrimoniales) de la declaración de impuestos (Formulario 100 para el impuesto sobre la renta de las personas físicas) es donde deben reportarse las ganancias y pérdidas de las transacciones de bitcoin. Deben incluirse detalles como fechas de compra y venta, gastos de compra, beneficios de venta, y ganancias o pérdidas netas.
Bajo la legislación fiscal española, puede haber requisitos adicionales de reporte si las tenencias de criptomonedas se mantienen en intercambios internacionales o billeteras. Esto implica declarar ingresos y activos extranjeros en las secciones pertinentes de la declaración de impuestos (Modelo 720).
En España, los NFTs se manejan de manera similar a las criptomonedas. Las mismas regulaciones que se aplican a otros activos digitales también se aplican a las ganancias de la venta de NFTs. Siempre que los NFTs cumplan con los requisitos establecidos por las autoridades fiscales, también son elegibles para la exención de ganancias después de un año de posesión.
Los ingresos relacionados con criptomonedas provenientes del staking o préstamos están sujetos a impuestos. Si los ingresos se consideran ganancias de capital o como otros ingresos imponibles por la legislación fiscal española determina cuánto se grava. Las recientes actualizaciones han aclarado que las recompensas de staking se gravan en el momento de la recepción y no siempre cuando la criptomoneda stakeada se vende.
Los contribuyentes pueden usar el software de presentación de impuestos de la AEAT o consultar con asesores fiscales experimentados en impuestos sobre bitcoin para asegurar una correcta declaración y cumplimiento con las normas fiscales españolas. Es posible calcular las ganancias o pérdidas imponibles de las transacciones de bitcoin con herramientas como calculadoras de ganancias de capital en línea.
El incumplimiento de las obligaciones fiscales de criptomonedas puede resultar en sanciones, multas o acciones legales por parte de las autoridades fiscales. Mantener registros precisos y una declaración veraz de las transacciones de criptomonedas es crucial.
Al adherirse a estas recomendaciones y asegurarse de que las transacciones de bitcoin se reporten con precisión en las declaraciones de impuestos, los contribuyentes pueden optimizar sus obligaciones fiscales de acuerdo con la legislación fiscal española y cumplir con sus obligaciones fiscales.
Fuente: Administración Federal de Impuestos AFC
La administración tributaria suiza considera tres tipos de criptoactivos:
Cualquiera que sea el tipo de criptomoneda que posea y dondequiera que esté almacenada (sin excepción), deberá declarar su valor de mercado al 31 de diciembre como parte de su patrimonio.
La administración proporciona el valor de mercado de las principales criptomonedas aquí, para las demás tendrá que encontrarlo ested mismo (puede hacerlo fácilmente en Coingecko aquí).
Si no lo encuentra, debe declarar el valor de compra convertido a francos suizos.
En principio, se acepta declarar el valor total de todos sus criptoactivos sin proporcionar los detalles.
Las criptomonedas adquiridas a través de actividades mineras se consideran remuneración en Suiza, por lo que tendrá que declararlas como como ingresos de trabajo autónomo.
Las criptomonedas que apuesta deben estar declaradas en sus activos, como se ha explicado anteriormente. En cuanto a los ingresos por staking:
Tendrá que declarar un airdrop a su valor de mercado en CHF en el momento en que lo reciba, como ingresos de bienes muebles. En los años siguientes, simplemente declara las criptomonedas recibidas en sus activos.
Por el momento, la documentación oficial no da ninguna instrucción particular para los NFT. En cualquier caso, debe declarar los NFT que posea en su fortuna a su valor de mercado si existe, o a su valor de compra en CHF en caso contrario.
En Suiza, la declaración de impuestos se realiza a nivel cantonal y cada cantón proporciona su propia herramienta para completarla, pero todos tienen una estructura similar.
Encontrará una sección para actividades independientes que deberá utilizar para declarar sus actividades mineras, y una sección dedicada a la riqueza. El nombre y la apariencia de este último varían de un cantón a otro, pero en principio encontrará:
El token MPS es la acción real de Mt Pelerin Group SA. Por lo tanto, debe declararlo y reportarlo en su declaración de impuestos de la misma manera que lo haría para la propiedad de las acciones de cualquier otra sociedad anónima no pública.
Cada año, comunicamos el valor fiscal del MPS por correo electrónico a los accionistas registrados, que es determinado por nuestra administración cantonal suiza.
Ese valor debe usarse para declarar sus tokens en la sección de acciones o valores de su declaración de impuestos.
Las ganancias y pérdidas de capital realizadas como persona física están exentas de impuestos y no son deducibles en Suiza.
Sin embargo, si va más allá del marco del inversor ocasional, puede ser considerado por las autoridades fiscales como un profesional y, por tanto, entrar en la categoría de actividad lucrativa de trabajo autónomo. En tal caso, ya no estará sujeto al impuesto sobre el patrimonio, sino al impuesto sobre la renta.
Muchos factores entran en juego para esa calificación, por lo que no hay una respuesta única a cómo funciona, sin embargo, la administración tributaria generalmente analizará su número de operaciones por día, si pide prestado y aprovecha fondos para operar, y si las ganancias de esa actividad son la principal fuente de ingresos para su nivel de vida o no.
Se puede encontrar más información sobre ese proceso de calificación en la circular federal no.36.
Si necesita convertir una suma importante de cripto en fiat (para comprar una casa, por ejemplo), deberá justificar el origen de esos fondos y su cumplimiento fiscal.
Si nunca los ha declarado antes, puede hacer un procedimiento de «denuncia espontánea» (esta es una carta de triunfo única en la vida) que le ahorrará multas, aunque tendrá que pagar impuestos e intereses retroactivamente, por supuesto.
Complete el siguiente formulario para una consulta gratuita con la firma suiza especializada Clark Switzerland AG:
El régimen fiscal francés para las criptomonedas vigente desde el 1 de enero de 2019 con la ley PACTE PLF grava las ganancias obtenidas cuando una criptomoneda se convierte en una moneda fiduciaria (CHF, EUR, etc.) o más generalmente cuando se intercambia por algo que no sea una criptomoneda (compras de bienes y servicios) con una tasa plana del 30% llamada “Prélèvement forfaitaire unique” o impuesto fijo.
Las operaciones de cripto a cripto no están sujetas a impuestos, incluidas las operaciones de stablecoin. Por lo tanto, solo se deben informar las transacciones de cripto a fiat, bienes o servicios que haya realizado dentro de un año fiscal y solo se le cobrarán impuestos si el resultado final entre sus ganancias y pérdidas es positivo.
Dado que el proceso de realizar un seguimiento de todas sus operaciones cripto-fiat puede ser extremadamente tedioso, le recomendamos encarecidamente que utilice Waltio, una plataforma que lo ayudará a automatizar la mayor parte de su declaración cripto en Francia.
Para las acciones, Francia aplica el mismo principio de gravar las ganancias, con la adición de gravar también los dividendos. Dado que los tokens MPS aún no pagan dividendos, simplemente puede ignorar esa parte. Lo que deberá declarar son las ganancias obtenidas si ha vendido tokens MPS y ha convertido esas ganancias en fiat.
Por el momento, Bélgica aún no tiene una regulación clara para la tributación de las criptomonedas. El principio general es que las ganancias obtenidas en criptomonedas deben ser gravadas, sin embargo, eso dependerá de si la administración tributaria lo coloca en una de estas 3 categorías:
Aunque este punto aún no se ha aclarado por completo, Bélgica solo debería gravar las ganancias obtenidas en transacciones cripto-fiat, al igual que en Francia.
Dado que el proceso de realizar un seguimiento de todas esas operaciones puede ser extremadamente tedioso, le recomendamos encarecidamente que utilice Waltio, una plataforma que lo ayudará a automatizar la mayor parte de su declaración cripto en Bélgica.
En Alemania, las ganancias de criptomonedas sán gravadas. Según el Ministerio Federal de Finanzas, las criptomonedas como Bitcoin y Ethereum no cuentan como medios de pago oficiales, sino que se clasifican como "otros activos económicos". Por lo tanto, la tributación de las ganancias cripto es similar a la de las ganancias de las acciones. Sin embargo, el impuesto de retención final no se aplica a las ganancias de criptomonedas. En cambio, solo se aplica el impuesto sobre la renta, que varía individualmente según el nivel de ingresos y puede ascender hasta el 42%. Además, es posible que deba pagarse un recargo de solidaridad y un impuesto eclesiástico.
Fuentes: Wendl & Köhler, Wirtschaftslexikon Gabler
También hay una característica especial en la tributación de las criptomonedas bajo la ley alemana: el comercio de criptos se clasifica como una transacción de venta privada, similar a las obras de arte u oro. Por lo tanto, hay un período de especulación de un año. Si las criptomonedas se mantienen durante al menos un año, las ganancias de su venta están libres de impuesto.
Fuente: Wendl & Köhler
Además, hay un límite de exención de 600 € por año. Si el beneficio de la venta de criptomonedas es inferior a 600 €, no se deben pagar impuestos. Sin embargo, si el beneficio es superior a 600 €, el impuesto sobre la renta se debe pagar sobre la totalidad de los beneficios obtenidos.
Fuente: WirtschaftsWoche
En la declaración de impuestos, las ganancias o pérdidas del comercio de criptomonedas deben indicarse en el anexo SO ("Otros ingresos"). Allí, la fecha de adquisición y la fecha de enajenación también deben indicarse para poder rastrear la ganancia o pérdida. Además, deben indicarse los costes de adquisición y enajenación y el resultado de la ganancia que se determine. Las pérdidas por la venta de criptomonedas pueden compensarse con las ganancias en el mismo año.
Como inversor privado, se aplican las mismas reglas a la venta de NFT que a la venta de criptomonedas: si el beneficio de la venta de NFT es inferior a 600 € o si la venta se realiza más de un año después de la compra, los beneficios están libres de impuestos.
Sin embargo, si ha creado el NFT usted mismo y lo ha vendido en un mercado NFT, las ganancias pueden considerarse ingresos artísticos y luego están sujetas a la Ley del Impuesto sobre la Renta. Si la ganancia excede una cierta cantidad, el impuesto sobre las ventas debe pagarse además del impuesto cripto. Sin embargo, un artista NFT también puede beneficiarse de la regla de la pequeña empresa siempre que haya ganado menos de € 22,000 en el año anterior y esté por debajo de € 50,000 en el año en curso. En este caso, el impuesto sobre las ventas no se aplica y los artistas también están exentos del impuesto comercial.
Fuente: GTK
El período de tenencia para que las criptomonedas en staking se vendan libres de impuestos disminuye de 10 años a 1 año. Anteriormente, el staking daba como resultado que el período de tenencia aumentara de 1 año a 10 años, lo que significaba que los tokens solo podían venderse libres de impuestos después de 10 años. Sin embargo, el Ministerio Federal de Finanzas alemán ha derogado esta regulación, lo que significa que el período de tenencia de criptomonedas ya no se extiende por staking. Incluso con préstamos o apuestas, las criptomonedas como Bitcoin están libres de impuestos si se venden después de más de un año.
Fuente: PC Magazine
Sobre el autor
Yann es el jefe de marketing de Mt Pelerin. Se adentró en el mundo de las criptomonedas a finales de 2017, cuando se unió al equipo de ensamblaje que daría origen a Mt Pelerin.
